第一种情况：集团指定的账户属于集团总公司，账户余额记录在集团总公司账上。其账务处理如下：


　　1、集团总公司账户收到归集的资金：


　　借：银行存款-归集账户


　　贷：其他应付款-××分公司


　　2、分公司账户的资金划走归集到集团账户：


　　借：其他应收款-集团总部


　　贷：银行存款-划款账户


　　3、当集团对分公司划拨资金时：


　　A、集团总公司的账务处理如下：


　　借：其他应付款-××分公司


　　贷：银行存款-归集账户


　　B、分公司的账务处理如下：


　　借：银行存款-划款账户


　　贷：其他应收款-集团总部


第二种情况：资金归集到集团指定的归属于分公司的银行账户，由于资金的归入账户与划拨账户都在分公司账务上记录，因此集团总部无需进行账务，由分公司做以下账务处理：


　　借：银行存款-归集账户


　　贷：银行存款-划款账户