企业年金税前扣除

企业年金税前扣除助力企业降本增效

企业年金税前扣除作为一项重要的政策措施，旨在鼓励企业建立企业年金制度，减轻企业负担，同时为员工提供更加完善的养老保障。企业通过实施企业年金，可以在缴费前从企业所得税中扣除企业年金缴费，从而降低企业的税收负担，提升企业的整体竞争力。

适用范围

适用企业：所有在中国境内注册并依法经营的企业均可参加企业年金制度。

扣除标准

扣除标准：企业当年实际缴纳的企业年金缴费，不超过当年企业工资总额的15%。

缴费比例

缴费比例：由企业和员工双方协商确定，企业缴费比例最高不得超过工资总额的8%，员工缴费比例可自行确定。

税收优惠

税收优惠：企业年金缴费在企业所得税前扣除，员工缴费部分在个人所得税中享受递延纳税优惠。在退休领取年金时，企业年金领取金额在一定限额内免征个人所得税。

投资管理

投资管理：企业年金资金由专业机构进行投资管理，确保收益稳定性和安全性，为员工提供养老保障。

常见问答

企业年金税前扣除的优势是什么？

降低企业税收负担，提升企业竞争力，同时为员工提供更完善的养老保障。

企业年金缴费比例如何确定？

由企业和员工协商确定，企业缴费比例最高不得超过工资总额的8%，员工缴费比例可自行确定。

员工缴纳的企业年金享有哪些税收优惠？

员工缴纳的企业年金部分可以享受递延纳税优惠，退休领取年金时在一定限额内免征个人所得税。

企业年金资金如何投资管理？

由专业机构进行投资管理，确保收益稳定性和安全性，为员工提供养老保障。

企业年金领取时需要缴纳个人所得税吗？

在退休领取年金时，企业年金领取金额在一定限额内免征个人所得税。

企业年金税前扣除

《企业年金试行办法》第二条规定：“本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。”因此，年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务机关规定的范围和标准内，准予扣除。

另外，《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）明确：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

根据有关企业所得税税前扣除的政策规定，企业按《企业年金试行办法》提取并管理的基金，准予税前扣除。对于年金的税前扣除，企业应注意以下几个方面：一是缴纳的年金是否在账簿上有单独反映；二是缴纳的金额是否超过了《企业年金试行办法》规定的比例，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一，企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一，如超过上述比例，应作纳税调整；三是年金在税前扣除的比例是按补充养老保险的规定在税前进行扣除，纳税人在税前扣除的年金必须按实际投保人数计算，并按实际缴纳金额在税前扣除。