借款费用是借款所支付的代价，包括借款的利息、溢折价摊销、借款的辅助费用和外币借款的汇兑差额。借款费用会计处理的基本原则是：费用化，计入财务费用；或者资本化，计入有关资产的成本。一般借款费用资本化的处理原则是一般借款用到符合资本化条件资产上支出的多少相挂钩；也就是说，只有符合资本化条件的资产占用了一般借款时，对于占用的一般借款部分承担的借款利息才允许资本化。

一般借款如果有用于符合资本化条件的固定资产、投资性房地产、无形资产以及存货建设及生产过程，需要遵循以下两个原则原则，第一，一般借款费用资本化必须是在上述资产资本化期间产生的借款费用方能资本化，超出资本化期间的借款费用，要记入当期损益；

第二，一般借款费用资本化必须与上述资产实际占用资金数额挂钩，也就是说，实际占用多少一般借款，按照该借款累计平均余额及相关资本化率进行资本化，超出部分计入当期损益。